核算分析题--------------------------------------------------------------------------------
59.题目：甲企业于2007年10月1日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入1600000元，至2007年12月31日已发生费用640000元（假定均用银行存款支付），预收研制开发款1000000元。预计整个研制开发工程完工的总成本为1000000元。此外，经专业测量师测量，至2007年12月31日，研制开发工作的完工程度为70％。要求：（1）编制甲企业预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录; （2）分别采用以下方法确定2007年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录： ①按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度; ②按已提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度（假定研制开发期内劳动量均衡发生）; ③按已发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度。
正确答案：（1）甲企业应编制如下会计分录：
①支付研制开发费用时：
借：劳务成本 640000
贷：银行存款 640000
②预收款项时：
借：银行存款 1000000
贷：预收账款 1000000
（2）确认该项劳务的本期收入和费用：
2007年确认的收入＝劳务总收入×劳务的完成程度－以前年度已确认的收入
2007年确认的费用＝劳务总成本×劳务的完整程度－以前年度已确认的费用
①按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度
经专业测量师测量的该研制开发工作的完工程度为70％，故2007年应确认的收入为：
1600000×70％－0＝1120000（元）
2007年应确认的费用为：
1000000×70％－0＝700000（元）
企业应根据所确定的收入和相关费用，编制以下分录：
借：预收账款 1120000
贷：主营业务收入 1120000
借：主营业务成本 700000
贷：劳务成本 700000
②按已提供的劳务量占应根据劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度。
A产品研制开发已完成的工作时间为3个月，占完成此项劳务所需总工作时间5个月的60％，故2007年应确认的收入为：
1600000×60％－0＝960000（元）
2007年应确认的费用为：
1000000×60％－0＝600000（元）
企业应根据所确定的收入和相关费用，编制下列分录：
借：预收账款 960000
贷：主营业务收入 960000
借：主营业务成本 600000
贷：劳务成本 600000
③按已经发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度
已经发生的成本占估计总成本的百分比为：
640000÷1000000×100％＝64％
故2007年应确认的收入为：
1600000×64％－0＝1024000（元）
2007年应确认的费用为：
1000000×64％－0＝640000（元）
企业应根据所确定的收入和相关费用，编制下列分录：
借：预收账款 1024000
贷：主营业务收入 1024000
借：主营业务成本 640000
贷：劳务成本 640000
解析:
60.题目：远洋公司委托A单位代销一批商品，该批产品的销售价格为500 000元（不含增值税），成本为380 000元。月末时收到代销清单且代销的商品全部售出，代销手续费为商品销售价格（不含增值税）的8%。该批商品的增值税率为17%，代销款已收到。要求：分别作出远洋公司和A企业委托代销的账务处理。
正确答案：（1）远洋公司应作如下的账务处理：
a.发出商品时，应作如下会计分录：
借：委托代销商品 380 000
贷：库存商品 380 000
b.收到代销清单时，应作如下的会计分录：
借：应收账款 585 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000
借：主营业务成本 380 000
贷：委托代销商品 380 000
c.借：销售费用 40 000
贷：应收账款 40 000
d.收到代销款时，应作如下的会计分录：
借：银行存款 545 000
贷：应收账款 545 000
（2）A企业的账务处理
a.收到商品时：
借：受托代销商品 500 000
贷：代销商品款 500 000
b.实际销售商品时
借：银行存款 585 000
贷：受托代销商品 500 000
应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000
c.收到远洋公司开出的增值税专用发票时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000
贷：应付账款——远洋公司 85 000
d.归还远洋公司货款，并计算抵销手续费：
借：受托代销商品款 500 000
应付账款——远洋公司 85 000
贷：银行存款 545 000
主营业务收入 40 000
解析:
61.题目：远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）系工业企业。为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。远洋公司按单项存货计提存货跌价损失准备。远洋公司2007年12月发生如下业务。（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。（2）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。（3）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。（4）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。（5）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。（6）12月25日，转让交易性投资收到价款（已扣除转让相关税费）510000元，并存入银行。该投资系本年年初取得，账面余额为450000元。（7）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元，其中产品销售应交纳7544.6元，销售材料应交纳833元。（8）12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌，C产品库存成本总额为500000元，其可变现净值下跌到340000元。要求；根据上述业务编制相关的会计分录。（答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目需写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）
正确答案：（1）借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170000
借：主营业务成本 500000
贷：库存商品 500000
（2）借；应收票据 819000
贷：其他业务收入 700000
应交税费——应交增值税（销项税额） 119000
借；其他业务成本 500000
贷：原材料 500000
（3）借：主营业务收入 400000
应交税费——应交增值税（销项税额） 68000
贷：应收账款 468000
借；库存商品 200000
贷：主营业务成本 200000
（4）借：银行存款 600000
贷：预收账款 600000
（5）借：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
贷：应收账款 117000
（6）借：银行存款 510000
贷：交易性金融资产 450000
投资收益 60000
（7）借：营业税金及附加 7544.6
其他业务支出 833
贷：应交税费——应交城建税 8377.6
（8）借：资产减值损失 160000
贷：存货跌价准备 160000
62.题目：甲公司为国营工业企业，2006年12月申请国家级研发补贴。申报书相关内容如下：本公司于2006年7月1日启动数字智能化喷漆技术，预计总投资480万元，为期2年，已投入资金160万元。项目还需新增投资320万元（其中，购置相关设备180万元，实验场地租赁费60万元，人员费80万元），计划自筹资金120万元，申请财政拨款200万元。2007年1月10日，主管部门批准了甲公司申报，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款200万元，分两次拨付，合同签订日拨付90万元，项目完工验收时再支付110万。如果不能通过验收，那么第二笔110万元将不再支付。要求做出甲公司的会计处理过程。
正确答案：（1）2007年1月10日，实际收到款项时
借：银行存款 900000
贷：递延收益 900000
（2）自2007年1月1日到2008年7月1日
每个资产负债表日，分配递延收益（假定按年分配）
借：递延收益 600000
贷：营业外收入 600000
（3）2008年按期完工，假定通过验收，当日收到拨款110万元
借：银行存款 1100000
贷：营业外收入 1100000
63.题目：远洋股份有限公司2006年3月份发生如下业务：（1）支付银行借款利息50000元，其中在建工程利息30000元;行政管理部门修理费用1000元;职工教育经费17000元;工会经费2400元;广告宣传费用800元;购入一项商标权25000元;捐赠4000元;生产车间水电费1600元;各项税收罚款及滞纳金2900元;违反合同罚款1520元;办公用品100元;营业税和所得税4600元;生产设备保险费3260元;诉讼费用640元;业务招待费用4800元;劳动保护费2200元;销售产品运输费用200元;材料入库前挑选、整理费用300元。以上款项均用银行存款支付。（2）分配职工工资100000元，其中生产工人工资80000元;车间管理人员工资4000元;公司管理人员工资6000元;工程人员工资10000元。并按上述工资总额的14％的比例提取职工福利费。（3）预提生产用固定资产修理费用10000元。（4）摊销无形资产价值8000元。（5）结转本月发生的管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出。要求：作上述业务相关的会计分录。
正确答案：借： 在建工程 30000
财务费用 20000
管理费用 25940
销售费用 1000
无形资产 25000
营业外支出 8420
应交税费 4600
材料采购 300
制造费用 7060
贷：银行存款 122320
（2）借：生产成本 80000
制造费用 4000
管理费用 6000
在建工程 10000
贷：应付职工薪酬 100000
借：生产成本 11200
制造费用 560
管理费用 840
在建工程 1400
贷：应付职工薪酬 14000
（3）借：制造费用 10000
贷：银行存款 10000
（4）借：管理费用 8000
贷：累计摊销 8000
（5）借：本年利润 70200
贷：管理费用 40780
财务费用 20000
销售费用 1000
营业外支出 8420
解析:
64.题目：远洋公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33%。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。远洋公司2006年12月1日起发生以下业务（除特别标明外均为主营业务）：（1）12月6日，向B公司销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为2000万元，增值税发票注明售价3000万元。远洋公司在销售时办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。（2）12月9日，销售一批商品给C公司，增值税发票上售价为4000万元，实际成本为2500万元。远洋公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日远洋公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。（3）12月13日，与D公司签订受托代销协议：D公司委托远洋公司销售代销商品100件，协议规定：远洋公司应按每件35万元的价格对外销售，D公司按售价的10%支付远洋公司手续费。远洋公司当日收到商品。（4）12月16日，向E公司销售大型机器，售价为8000万元，合同规定由远洋公司负责安装调试，并于发货日预收全部售价的30%，余款于安装调试完毕经E公司检验合格后予以支付。商品已经发出，该大型机器的实际成本为6400万元。预收款项已于当日如数收存银行。至12月31日安装正在进行中，已发生安装成本20万元，其中原材料费用18万元，其余以银行存款支付。预计次年安装完毕。（该公司设置“劳务成本”科目）（5）12月19日，向F公司销售大型机器，售价为1000万元，实际成本为800万元，货款已经收到。同时接受F公司委托负责该产品安装任务，安装期2个月，合同总收入45万元（含增值税），至年底已预收款项18万元，实际发生成本7.5万元，其中原材料费用7万元，其余以银行存款支付。预计还会发生成本15万元，采用实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。（6）12月20日，销售来自于D公司的受托代销商品80件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与D公司。同时向D公司支付商品代销款（已扣手续费）。要求：根据上述业务编制相关会计分录。
正确答案：（1） 借：发出商品 2000
贷：库存商品 2000
借：应收账款——应收销项税额 510
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 510
（2） 借：应收账款——C公司 4680
贷：主营业务收入 4000
应交税费——应交增值税（销项税额） 680
借：主营业务成本 2500
贷：库存商品 2500
借：主营业务收入 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
贷：应收账款——C公司 468
（3） 借：受托代销商品 3500
贷：代销商品款 3500
（4） 借：发出商品 6400
贷：库存商品 6400
借：银行存款 2400
贷：预收账款 2400
借：劳务成本 20
贷：原材料 18
银行存款 2
（5） 借：银行存款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
借：银行存款 18
贷：预收账款 18
借：劳务成本 7.5
贷：原材料 7
银行存款 0.5
借：预收账款 15
贷：主营业务收入 45÷1.17×（7.50/22.50）=12.82
应交税费——应交增值税（销项税额） 15÷1.17*0.17=2.18
借：主营业务成本 7.5
贷：劳务成本 22.50×（7.50/22.50）=7.50
（6） 借：银行存款 3276
贷：受托代销商品 80×35=2800
应交税费——应交增值税（销项税额） 476
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 476
贷：应付账款——D企业 476
借：受托代销商品款 2800
应付账款——D企业 476
贷：银行存款 2996
主营业务收入 2800×10%=280
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