甲股份有限公司2012年度实现净利润1 000 000元,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积｡该公司所得税采用资产负债表债务法核算｡2012年底发现如下差错: ①2012年2月

甲股份有限公司2012年度实现净利润1 000 000元,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积｡该公司所得税采用资产负债表债务法核算｡2012年底发现如下差错: ①2012年2月份购入一批管理用低值易耗品,价款6 000元,误记为固定资产,至年底已提折旧600元计入管理费用｡甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法,至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%｡ ②2011年3月5日购入的一项专利权,价款20 000元,会计和税法规定的摊销期均为20年,但2012年未予摊销｡ ③2011年 11月7日销售的一批产品,符合销售收入确认条件,已经确认收入300 000元,但销售成本 250 000元尚未结转,在计算2011年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本｡假定此项销售成本可计入2012年应纳税所得额｡ 要求:编制上述会计差错更正相关的会计分录(不考虑期末结转损益类科目的影响｡涉及应交税金的,应写出明细科目)｡

会计差错更正的会计分录 ①借:低值易耗品 6 000 贷:固定资产 6 000 借:累计折旧600 贷:管理费用 600 借:管理费用3 000 贷:低值易耗品 3 000 ②借:管理费用 1 000 贷:累计摊销 1 000 ③借:以前年度损益调整 250 000 贷:库存商品 250 000 借:应交税费——应交所得税 62 500 贷:以前年度损益调整 62 500 借:利润分配——未分配利润 187 500 贷:以前年度损益调整 187 500 借:盈余公积 18 750 贷:利润分配——未分配利润 18 750