甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%，所得税税率33%，甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。销售商品售价不含税，确认收入的同时结转成本。2006年12月发生下列销售业务：（1）12月1日，销

甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%，所得税税率33%，甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。销售商品售价不含税，确认收入的同时结转成本。2006年12月发生下列销售业务：（1）12月1日，销货给A公司100万元，给予购货方10%的价格优惠，该批商品成本50万元，收到购货方银行汇票；（2）12月2日，销货给B公司商品售价50万元，成本40万元，赊销时规定5/10，n/20，B公司5天后提交转账支票（价税一并考虑现金折扣）；（3）12月12日，A公司提出销售给其的商品品种不合规格，要求给予20%的销售折让，企业办理退款和冲减收入的业务处理；（4）12月21日，委托D公司代销商品，售价20万元，成本16万元，月末收到D公司开来的代销清单，商品售出50%，按售价的5%支付给D公司手续费，货款尚未结清；（5）12月22日，向E公司发出商品，售价7万元，成本5.8万元，发货时得知E公司资金周转困难，难以收回销货款；（6）12月23日，承揽F公司咨询服务业务，期限5个月，总收入5000元，总成本4000元（均为工资费用），至年末，发生费用支出800元，预收劳务款2000元，年末确认收入成本（按已发生占总劳务成本的完成程度）；（7）企业月末，营业税金及附加5万元，管理费用4万元，应交所得税6万元，结转期末损益，计入本年利润。要求：（1）根据上述资料编制会计分录；（2）编制12月利润表；（3）计算营业利润、利润总额、净利润。

要求一：编制会计分录 （1）借：银行存款 105.3 贷：主营业务收入 [100×（1－10%）]90 应交税费——应交增值税（销项税额） （90×17%）15.3 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50 （2）赊账时： 借：应收账款 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税（销项税额） （50×17%）8.5 借：主营业务成本 40 贷：库存商品 40 收回销货款时： 借：银行存款 55.575 财务费用 （58.5×5%）2.925 贷：应收账款 58.5 （3）借：主营业务收入 （90×20%）18 应交税费——应交增值税（销项税额） （18×17%）3.06 贷：银行存款 21.06 （4）发出代销商品： 借：发出商品 16 贷：库存商品 16 收到代销清单，确认收入、成本： 借：应收账款 11.7 贷：主营业务收入 （20×50%）10 应交税费——应交增值税（销项税额） （10×17%）1.7 借：主营业务成本 （16×50%）8 贷：发出商品 8 支付手续费时： 借：销售费用——代销手续费用 (20×50%×5%)0.5 贷:应收账款 0.5 (5)发货时: 借：发出商品 5.8 贷:库存商品 5.8 借：应收账款 1.19 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） （7×17%）1.19 （6）发生劳务费用时： 借：劳务成本 800 贷：应付职工薪酬 800 预收款项时： 借：银行存款 2000 贷：预收账款 2000 31日确认收入成本： 借：预收账款 [5000×（800÷4000）]1000 贷：主营业务收入 1000 借：主营业务成本 800 贷：劳务成本 800 （7）结转期末损益 借：主营业务收入 132.1 贷：本年利润 132.1 借：本年利润 116.505 贷：主营业务成本 98.08 营业税金及附加 5 管理费用 4 财务费用 2.925 销售费用 0.5 所得税费用 6 要求二：编制12月利润表 (答案略) 要求三： 营业利润=21.595(万元) 利润总额=21.595(万元) 净利润=利润总额－所得税=15.595(万元)