甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；

甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 （1）2007年12月甲公司发生下列经济业务： ①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。 12月31日，甲公司收到A公司开来的供销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。 ②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。 ③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%.至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税（不考虑期他流转税费），税率为5%.假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。 ④12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1 500万股，账面价值为4 350万元（其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。 ⑤12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。 ⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2008年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。 （2）2007年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下： 单位：万元 项　目　　　　　　　　　金　额 一、营业收入　　　　　　5 000 减：营业成本　　　　　　4 000 营业税金及附加　　　　　50 销售费用　　　　　　　　200 管理费用　　　　　　　　300 财务费用　　　　　　　　30 资产减值损失　　　　　　0 加：公允价值变动收益　　0 投资收益　　　　　　　　100 二、营业利润　　　　　　520 加：营业外收入　　　　　70 减：营业外支出　　　　　20 三、利润总额　　　　　　570 要求： （1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。 （2）计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额，结果填入答题纸第9页所附表格。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录 ①12月1日： 借：发出商品200（100×2） 贷：库存商品200 12月31日 借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入180 应交税费——应交增值税（销项税额）30.6 借：主营业务成本120（60×2） 贷：发出商品120 借：银行存款 208.8 销售费用 1.8 贷：应收账款 210.6 ②12月5日 借：主营业务收入100 应交税费——应交增值税（销项税额）17 贷：应收账款117 借：库存商品70 贷：主营业务成本70 ③12月10日 借：银行存款20 贷：预收账款20 12月31日 借：劳务成本40 贷：应付职工薪酬40 借：预收账款60 贷：其他业务收入60（200×30％） 借：其他业务成本39[（40＋90）×30％] 贷：劳务成本39 借：营业税金及附加3 贷：应交税费——应交营业税3（60×3％） ④12月15日 借：银行存款3000 贷：交易性金融资产——成本2600（3900×1000/1500） ——公允价值变动300（450×1000/1500） 投资收益100 借：公允价值变动损益300 贷：投资收益300 12月31日 借：交易性金融资产——公允价值变动 200[500×3.3－（4350－2600－300）] 贷：公允价值变动损益200 ⑤12月31日 借：生产成本234 管理费用117 贷：应付职工薪酬351 借：应付职工薪酬351 贷：主营业务收入300（200＋100） 应交税费——应交增值税（销项税额）51 借：主营业务成本240（160＋80） 贷：库存商品240 ⑥12月31日 借：长期应收款3000 贷：主营业务收入2500 未实现融资收益500 借：主营业务成本2000 贷：库存商品2000 （2）计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额，结果填入答题纸第9页所附表格。 项目金额调整后金额 一、营业收入5 000 7940（5000＋180－100＋60＋300＋2500） 减：营业成本4 000 6329（4000＋120－70＋39＋240＋2000） 营业税金及附加50 53（50＋3） 销售费用　　　　　　　　200　　　　　201.8（200＋1.8） 管理费用300 417（300＋117） 财务费用30 30 资产减值损失0 0 加：公允价值变动收益0－100（－300＋200） 投资收益100 500（100＋100＋300） 二、营业利润　　　　　　520　　　　　1309.2 加：营业外收入70 70 减：营业外支出20 20 三、利润总额　　　　　　570　　　　　1359.2 本题考核的知识点是收入的确认以及利润表的填列。属于常规题目，只有第四个事项和第六个事项稍有一点难度，但只要平常练习过此类题目，就不会失分。利润表的填列细心一些就可以了。