某县一企业为增值税一般纳税人，主要从事花卉和中药材的种植销售，2008年度有关经营情况如下 （1）当年销售花卉取得不含税销售额为3200万元；销售中药材取得不含税收入2000万元；花卉租赁取得收入40

某县一企业为增值税一般纳税人，主要从事花卉和中药材的种植销售，2008年度有关经营情况如下 （1）当年销售花卉取得不含税销售额为3200万元；销售中药材取得不含税收入2000万元；花卉租赁取得收入40万元 （2）当年取得国债利息20万元 （3）发生产品销售成本2800万元（其中，花卉销售成本为1600万元） （4）发生销售费用500万元，其中广告费和宣传费320万元 （5）发生财务费用200万元，其中包括向银行支付的罚息18万元 （6）发生管理费用600万元，其中业务招待费120万元、支付给母公司管理费40万元、计提用于生态恢复的专项资金50万元 （7）营业外支出科目的构成：通过民政局向灾区捐资50万元；防火设施不完善，被消防部门处以罚款10万元 （8）当年自境外取得税后投资收益60万元，已经取得境外完税凭证，注明境外所得税为10万元。该企业的两个项目，直接成本和费用分账核算，当地税务机构确定期间费用、营业外支出按项目收入比例占销售（营业）收入的比例分配。该企业已经按规定获得增值税减免、企业所得税优惠政策审批。根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数 （1）计算该企业2008年的销售（营业收入） （2）计算该企业2008年应纳营业税、城建税和教育费附加 （3）计算该企业2008年所得税前准许扣除的销售费用 （4）计算该企业2008年所得税前准许扣除的财务费用 （5）计算该企业2008年所得税前准许扣除的管理费用 （6）计算该企业2008年企业会计利润总额 （7）计算该企业2008年所得税前准许扣除的营业外支出 （8）计算该企业2008年中药材可扣除项目合计 （9）计算该企业2008年花卉应纳税所得额 （10）计算该企业2008年花卉应纳所得税额 （11）计算该企业2008年实际应纳企业所得税额。

（1）销售（营业）收入＝3200＋2000＋40＝5240（万元） （2）应纳营业税、城建税和教育费附加＝40×5％×（1＋5％＋3％）＝2.16（万元） （3）该企业2008年所得税前准许扣除的销售费用： 广告宣传费限额＝5240×15％＝786（万元）>大于实际发生额320万元，所以广告宣传费可以据实扣除。 税前准许扣除的销售费用为500万元。 （4）该企业2008年所得税前准许扣除的财务费用： 逾期还款被银行加收的罚息不属于行政罚款，所以准予在税前扣除。 税前准予扣除的财务费用为200万元。 （5）计算该企业2008年所得税前准许扣除的管理费用： 招待费扣除限额＝5240×5‰＝26.2（万元）<120×60％＝72（万元），所以准予扣除的招待费为26.2万元。 税前准许扣除的管理费用＝600－40－120＋26.2＝466.2（万元） （6）该企业2008年企业会计利润总额： 农产品、花卉免征增值税。 会计利润总额＝5240＋20－2800－2.16－500－200－600－50－10＋60＝1157.84（万元） （7）该企业2008年所得税前准许扣除的营业外支出： 捐赠限额＝1157.84×12％＝138.94（万元）>50（万元），捐赠支出据实扣除。 向消防部门支付的罚款属于行政罚款，不得在税前扣除。 税前准予扣除的营业外支出为50万元。 （8）计算该企业2008年中药材项目可扣除项目合计： 中药材收入＝2000（万元） 中药材成本＝2800－1600＝1200（万元） 中药材分配的费用＝2000÷5240×（500＋200＋466.2）＝445.11（万元） 中药材对应的营业外支出＝2000÷5240×50＝19.08（万元） 扣除项目合计＝1200＋445.11＋19.08＝1664.19（万元） （9）该企业2008年花卉应纳税所得额： 花卉应纳税所得＝3200＋40－1600－2.16－[（500＋200＋466.2＋50－（445.11＋19.08）]＝885.83（万元） （10）计算该企业2008年花卉应纳所得税额： 花卉的应纳所得税＝885.83×25％×50％＝110.73（万元） （11）该企业2008年实际应纳企业所得税额： 中药材免征企业所得税。 该企业2008年实际应纳企业所得税额＝110.73＋（60＋10）×25％－10＝118.23（万元）