某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2009年1月和2月的生产经营情况如下： （1）1月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2009年1月和2月的生产经营情况如下： （1）1月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。 （2）2月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。 [要求] （1）采用“免、抵、退”法计算企业2009年1月份应纳（或应退）的增值税。 （2）采用“免、抵、退”法计算企业2009年2月份应纳（或应退）的增值税。

11月份： ①进项税额： 外购材料、燃料＝144.5（万元） 外购动力＝25.5×80%＝20.4（万元） 委托加工业务＝5.1＋10×7%＝5.8（万元） 销售货物运输费＝18×7%＝1.26（万元） 进项税额合计＝171.96（万元） ②出口不予免抵退税额＝500×（17%－15%）＝10（万元） ③应纳税额＝300×17%－（171.96－10）＝－110.96（万元） ④出口货物“免抵退税额”＝500×15%＝75（万元） ⑤应退税额＝75（万元） 留抵下月抵扣税额＝110.96－75＝35.96（万元） 12月份： ①免税进口料件组成价＝（300＋50）×（1＋20%）＝420（万元） ②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×（17%－15%）＝8.4（万元） ③免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17%－15%）－8.4＝3.6万 ④应纳税额＝140.4/600×800/（1＋17%）×17%－（0－3.6）－35.96＝－5.16（万元） ⑤免抵退税额抵减额＝420×15%＝63（万元） ⑥出口货物免抵退税额＝600×15%－63＝27（万元） ⑦应退税额＝5.16（万元） ⑧当期免抵税额＝27－5.16＝21.84（万元）