资料：某税务师事务所接受委托审核某化妆品厂纳税情况，看到如下账务处理： （1）从小规模纳税人处购买包装物，取得税务机关代开的非税控增值税发票，项目填写齐备，合计价款6000元，增值税360元借：包装物

资料：某税务师事务所接受委托审核某化妆品厂纳税情况，看到如下账务处理： （1）从小规模纳税人处购买包装物，取得税务机关代开的非税控增值税发票，项目填写齐备，合计价款6000元，增值税360元借：包装物—盒 1000 —瓶 5000 应交税金—应交增值税（进项） 360 贷：银行存款 6360 （2）购买5000元中秋月饼，取得食品商场开具的普通商业销售发票，背后由本单位经手人注明用于发给职工和赠送客户。 借：管理费用—办公费 5000 贷：银行存款 5000 （3）为甲企业加工而购材料A，合同注明此加工为受托加工。增值税发票注明材料成本20万，增值税3.4万元。 借：原材料－A 200000 应交税金—应交增值税（进项） 34000 贷：银行存款 234000 （4）以购买的A材料为甲企业加工完成特殊化妆品，甲提货时向甲收取加工费价税合计35100元。借：银行存款 35100 贷：其他业务收入 30000 应交税金—应交增值税（销项） 5100 （5）结转甲企业货物材料收入和成本借：银行存款 234000 贷：其他业务收入 200000 应交税金—增值税销项 34000 借：其他业务支出 200000 贷：原材料－A 200000 （6）代收甲企业消费税30000×30％借：银行存款 9000 贷：应交税金—应交消费税 9000 （7）销售给某商厦化妆品借：银行存款 37440 贷：主营业务收入 30000 包装物—瓶 2000 应交税金—应交增值税（销项） 5440 （8）计算销售化妆品消费税30000×30％＝9000 借：主营业务税金及附加 9000 贷：应交税金—应交消费税 9000 （9）仓库被盗，丢失产成品一批，账面成本3000元。借：待处理财产损溢 3000 贷：库存商品 3000 （10）领导决定保管员赔偿全部损失借：其他应收款 3000 贷：待处理财产损益 3000 要求：分析有无现实或潜在的违章违法情况。

业务2处理有问题，发放职工的应计入职工福利费；赠送客户的计入管理费用－业务招待费。 业务3正常，但替受托方甲企业购买材料，不管合同如何约定，已经不是委托加工关系。 业务4.5.6有问题，企业替受托方甲企业购买材料再进行加工，已经不是委托加工关系，应视同自产产品销售来处理。应按照同类产品价格或组成计税价格计算增值税和消费税。 消费税组价＝成本×（1＋成本利润率）/（1－消费税税率）＝200000×（1＋5%）/（1－30%）＝300000 应交消费税＝300000×30%＝90000 增值税组价＝300000元（即上述计算出的消费税组价）＝200000×（1＋5%）＋90000＝300000 增值税销项税＝300000×17%＝51000 该企业少交了消费税和增值税。 业务7.8有问题，包装应税消费品的随货物销售的包装物，应并入销售额计算增值税和消费税。该企业用了扣除包装物的金额计算消费税，少交消费税2000×30%＝600元 业务9有问题，非常损失产品的外购项目的进项税不得抵扣，以前抵扣过的应做进项税转出。如果有明确外购金额的，按其中外购金额计算进项税转出，不能计算其中所含外购金额的，按帐面成本计算进项税转出。 借：待处理财产损溢 510 贷：应交税金—应交增值税（进项税转出） 510 借：其他应收款 3510 贷：待处理财产损溢 3510