中原建设股份有限公司是发行A股的上市公司，2007年1月1日，中原公司用银行存款36000万元从证券市场上购入华泰公司发行在外70%的股份并能够控制公司，同时，华泰公司账面所有者权益为50000万元（

中原建设股份有限公司是发行A股的上市公司，2007年1月1日，中原公司用银行存款36000万元从证券市场上购入华泰公司发行在外70%的股份并能够控制公司，同时，华泰公司账面所有者权益为50000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为42000万元，资本公积为3300万元，盈余公积为700万元，未分配利润为4000万元。中原公司和华泰公司不属于同一控制的两个公司。（1）华泰公司2007年实现净利润2900万元，提取盈余公积290万元；2007年宣告分派2006年现金股利1300万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润3500万元，提取盈余公积350万元，2008年宣告分派2007年现金股利1500万元。（2）中原公司2007年销售一批产品给华泰公司，售价600万元，成本500万元，华泰公司2007年未实现对外销售，2008年中原公司又出售一批产品给华泰公司，售价900万元，成本700万元，华泰公司2008年对外销售2007年从中原公司购进产品的70%，销售2008年从中原公司购进产品的60%。（3）中原公司2007年6月15日出售一件产品给华泰公司，产品售价为55万元，成本为45万元，华泰公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。要求：（1）编制中原公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示）

（1）编制中原公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录 ①根据资料，2007年1月1日投资时，投资企业的长期股权投资成本36000万元。 会计分录为： 借：长期股权投资——华泰公司 36000 贷：银行存款 36000 ②投资当年，投资单位所收到的股利一般来自被投资单位以前年度的利润。在成本法下，投资企业应将其视为投资成本的收回，冲减长期股权投资，而不能将其作为投资收益入账。故2007年收到股利的分录为： 借：应收股利 910（1300×70%） 贷：长期股权投资——华泰公司 910 借：银行存款 910 贷：应收股利 910 ③在成本法下，计算应冲减的初始投资成本的金额的公式为： 应冲减的初始投资成本的金额=（投资后至本年末止被投资单位累积分派的现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 如果在“应冲减的初始投资成本的金额”的公式中，投资后至本年末止被投资单位累积分派的现金股利小于投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益，应将原已冲减的初始投资成本再恢复增加长期股权投资的账面价值，但恢复数不得大于原冲减数。在本题中，投资后至本年末止被投资单位累积分派的现金股利=1300+1500=2800万元，而投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益为2900万元。故投资企业应将原已冲减的初始投资成本再恢复增加长期股权投资的账面价值，恢复金额为910万元。 应确认的投资收益=投资企业当年获得的现金股利-应冲减初始投资成本 =1500×70%-（-910）=1960万元。 有关会计分录为： 借：应收股利 1050 长期股权投资——华泰公司 910 贷：投资收益 1960 借：银行存款 1050 贷：应收股利 1050 （2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 ①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（36000-910）+910+2900×70%-1300×70%=37120万元 ②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=37120+3500×70%-1500×70%=38520万元 （3） ①2007年抵销分录 A.投资业务 借：股本 42000 资本公积 3300 盈余公积 990（700+290） 未分配利润 5310（4000+2900-290-1300） 商誉 1000（36000-50000×70%） 贷：长期股权投资 37120 少数股东权益 15480（42000+3300+990+5310）×30% 借：投资收益 2030（2900×70%） 少数股东损益 870（2900×30%） 未分配利润——年初 4000 贷：本年利润分配——提取盈余公积 290 ——应付股利 1300 未分配利润-年末 5310 B.内部商品销售业务 借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 100（600-500） 贷：存货 100 C.内部固定资产交易 借：营业收入 55 贷：营业成本 45 固定资产——原价 10 借：固定资产——累计折旧 0.5(10÷10×6/12) 贷：管理费用 0.5 ②2008年抵销分录 A.投资业务 借：股本 42000 资本公积 3300 盈余公积 1340（700+290+350） 未分配利润 6960（5310+3500-350-1500） 商誉 1000 贷：长期股权投资 38520 少数股东权益 16080（4200+3300+1340+6960）×30% 借：投资收益 2450（3500×70%） 少数股东损益 1050（3500×30%） 未分配利润——年初 5310 贷：本年利润分配——提取盈余公积 350 ——应付股利 1500 未分配利润-年末 6960 B.内部商品销售业务2007年购入的商品 借：未分配利润——年初 100 贷：营业成本 100 借：营业成本 30[（600-500）×30%] 贷：存货 30 2008年购入的商品借：营业收入 900 贷：营业成本 900 借：营业成本 80[（900-700）×40%] 贷：存货 80 C.内部固定资产交易 借：未分配利润——年初 10 贷：固定资产——原价 10 借：固定资产——累计折旧 0.5 贷：未分配利润——年初 0.5 借：固定资产——累计折旧 1(10÷10×12/12) 贷：管理费用 1