甲公司2010年至2012年的有关交易或事项如下： （1）2010年1月1日，甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产（办公楼）进行交换。甲公司换出的生产设备系2009年购入的，原价为9

甲公司2010年至2012年的有关交易或事项如下： （1）2010年1月1日，甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产（办公楼）进行交换。甲公司换出的生产设备系2009年购入的，原价为900万元，已计提折旧100万元，当日公允价值为1 000万元；换出库存商品的成本为500万元，未计提存货跌价准备，公允价值（等于计税基础）为600万元，甲公司另向乙公司支付补价8万元。乙公司该项房地产的原价为1 500万元，已计提折旧300万元，公允价值为1 880万元。 甲公司于2010年1月1日与丁公司签订经营租赁合同，将当日换入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2010年1月1日，租赁期为1年，租金为400万元。 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。 （2）2010年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2 000万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金。 （3）2011年1月1日，甲公司以上述投资性房地产（公允价值为2 000万元）以及900万元的现金为对价，取得了A企业30％的股权。另发生评估费50万元。 2011年1月1日，A企业的所有者权益账面价值为9 500万元，其中股本5 000万元，资本公积1 500万元，盈余公积600万元，未分配利润2 400万元。当日，A企业一项管理用无形资产的公允价值为3 000万元，账面价值为2 000万元，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销；一批B商品，公允价值为1 000万元，账面价值为500万元。除此之外A企业其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。至2011年末，该批B商品已对外售出30％。 （4）2011年3月20日，A企业宣告分配现金股利1 000万元。4月20日，A企业实际发放上述现金股利。 （5）2011年4月3日，A企业购入可供出售金融资产一项，价款为3 010万元，同时发生交易费用90万元。至12月31日，该金融资产的公允价值为3 200万元。 （6）2011年6月1日，甲公司将一批成本为3 000万元的C产品以3 500的售价出售给A企业，后者将其作为库存商品核算，并于本年9月将其中的60％按加成5％的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。 （7）2011年度，A企业实现净利润4 500万元。 （8）2012年6月，甲公司以2600的价格从A企业购入其生产的一台设备，成本为2 000万元。甲公司将购入的设备作为管理用固定资产，已于购入当月投入使用，并按5年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。 （9）2012年7月，A企业将其于2011年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售，售价为3150万元。 （10）2012年度，A企业实现净利润5 000万元。截至2012年底，A企业2011年1月1日库存的B商品已全部对外售出；A企业2011年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。 其他资料： （1）假定不考虑所得税等其他相关税费。 （2）甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所生产销售的产品均为增值税应税产品（下同）。 要求： （1）编制甲公司2010年相关业务的会计分录。 （2）编制甲公司2011年相关业务的会计分录。 （3）编制甲公司2012年相关业务的会计分录。

（1）编制甲公司2010年相关业务的会计分录： ①1月1日： 借：固定资产清理 800 累计折旧 100 贷：固定资产 900 借：投资性房地产——成本 1 880 贷：固定资产清理800 营业外收入200 主营业务收入 600 应交税费——应交增值税（销项税额） 272 银行存款 8 借：主营业务成本 500 贷：库存商品 500 ②12月31日： 借：投资性房地产——公允价值变动 120 贷：公允价值变动损益 120 借：银行存款 400 贷：其他业务收入 400 （2）编制甲公司2011年相关业务的会计分录： ①2011年1月1日： 借：长期股权投资——成本 2 950 贷：其他业务收入 2 000 银行存款 950 借：其他业务成本 2 000 贷：投资性房地产——成本 1 880 ——公允价值变动 120 借：公允价值变动损益 120 贷：其他业务成本 120 借：长期股权投资——成本 350 贷：营业外收入 350 ②3月20日： 借：应收股利 300 贷：长期股权投资——成本300 ③4月20日： 借：银行存款 300 贷：应收股利 300 ④12月31日： 经调整后，A企业2011年度的净利润＝4 500－（3 000－2 000）/10－（1 000－500）×30％－（3 500－3 000）×（1－60％）＝4 050（万元） 借：长期股权投资——损益调整 1 215（4 050×30％） 贷：投资收益 1 215 借：长期股权投资——其他权益变动 30{[3 200－（3 010＋90）]×30％} 贷：资本公积——其他资本公积 30 （3）编制甲公司2012年相关业务的会计分录： 12月31日： 经调整后，A企业2012年度的净利润＝5 000－（3 000－2 000）/10－（1 000－500）×70％＋（3 500－3 000）×（1－60％）－（2 600－2 000）＋（2 600－2 000）/5×（6/12）＝4 210（万元） 借：长期股权投资——损益调整 1 263（4 210×30％） 贷：投资收益 1 263 借：资本公积——其他资本公积 30 贷：长期股权投资——其他权益变动 30