甲公司为一般纳税人，2009年1月3日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的价款为2 000万元，增值税额为340万元，当日支付货款800万元和增值税340万元，余款分3年于每

甲公司为一般纳税人，2009年1月3日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的价款为2 000万元，增值税额为340万元，当日支付货款800万元和增值税340万元，余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用20.8万元，设备于3月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付使用。设备预计净残值为30万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。2011年12月25日甲公司与丙公司达成协议，将该设备出售给丙公司，价款为600万元，2011年12月31日，甲公司与丙公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，同时甲公司支付相关清理费用5万元。假定同期银行借款年利率为6％。 [（ P/A，6％，3）＝2.6730，（P/A，6％，4）＝3.4651] 要求： （1）计算甲公司该设备的入账价值及未确认融资费用。 （2）编制甲公司2009年、2010年与该设备相关的会计分录。 （3）编制甲公司2011年处置该设备的相关会计分录。

（1）计算总价款的现值＝8 000 000＋12 000 000/3×（P/A，6％，3） ＝8 000 000＋4 000 000×2.6730 ＝18 692 000（元） 设备的入账价值＝18 692 000＋208 000＝18 900 000（元） 未确认融资费用＝20 000 000－18 692 000＝1 308 000（元） （2）编制会计分录： ①2009年度： 借：在建工程 18 692 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 000 未确认融资费用 1 308 000 贷：长期应付款 12 000 000 银行存款 11 400 000 借：在建工程 208 000 贷：银行存款 208 000 借：固定资产 18 900 000 贷：在建工程 18 900 000 2009年末付款时： 借：长期应付款 4 000 000 贷：银行存款 4 000 000 应确认的融资费用＝（12 000 000－1 308 000）×6％＝641 520（元） 借：财务费用 641 520 （10 692 000×6％） 贷：未确认融资费用 641 520 应计提的折旧＝（18 900 000－300 000）×5/15×9/12＝4 650 000（元） 借：制造费用 4 650 000 贷：累计折旧 4 650 000 ②2010年末付款时： 借：长期应付款 4 000 000 贷：银行存款 4 000 000 应确认的融资费用＝[12 000 000－1 308 000－（4 000 000－641 520）]×6％＝440 011.2（元） 借：财务费用 440 011.2 贷：未确认融资费用 440 011.2 2010年应计提的折旧＝（18 900 000－300 000）×5/15×3/12 ＋（18 900 000－300 000）×4/15×9/12＝5 270 000（元） 借：制造费用 5 270 000 贷：累计折旧 5 270 000 （3）编制甲公司2011年处置该设备的相关会计分录 2011年末计提折旧： （18 900 000－300 000）×4/15×3/12＋（18 900 000－300 000）×3/15×9/12 ＝1 240 000＋2 790 000 ＝4 030 000（元） 累计已计提折旧＝4 650 000＋5 270 000＋4 030 000＝13 950 000（元） 借：固定资产清理 4 950 000 累计折旧 13 950 000 贷：固定资产 18 900 000 借：银行存款 7 020 000 贷：固定资产清理 6 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020 000 借：固定资产清理 50 000 贷：银行存款 50 000 借：固定资产清理 1 000 000 贷：营业外收入 1 000 000