经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，2004年1月开业。2008年企业有关生产、经营资料如下： （1）取得产品销售收入2300万元、购买国库券利息收入230万元、； （2）发生产品销售成

经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，2004年1月开业。2008年企业有关生产、经营资料如下： （1）取得产品销售收入2300万元、购买国库券利息收入230万元、； （2）发生产品销售成本1100万元；发生销售费用380万元；发生产品销售税金及附加50万元； （3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6％）； （4）发生管理费用260万元，其中含业务招待费190万元； （5）“营业外支出”账户记载金额53.52万元。其专：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金49.52万元。 其他相关资料：该企业2007年属于减半政策执行第二年，本年预缴所得税18.43万元。 00. 31:11 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）计算2008年企业所得税前准予扣除的财务费用； （2）计算2008年企业所得税前准予扣除的管理费用； （3）计算2008年企业所得税前准予扣除的营业外支出； （4）计算2008年应纳税所得额； （5）计算2008年度企业应纳所得税总额； （6）计算2008年度企业应补缴纳企业所得税。

（1）2008年企业所得税前准予扣除的财务费用＝220－30＋300×6％＝208（万元） （2）2008年企业所得税前准予扣除的管理费用 业务招待费扣除限额＝190×60％＝114（万元） 扣除最高限额＝2300×0.5%＝11.5（万元） 本期业务招待费的扣除为11.5万元。 所以本期管理费用可以税前扣除额 ＝260－（190－11.5）＝81.50（万元） （3）本期会计利润 ＝2300＋230－1100－380－50－220－260－53.52＝466.48（万元） 捐赠的扣除限额＝466.48×12％＝55.98（万元），实际捐赠额49.52万元，可以据实扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。 企业所得税前准予扣除的营业外支出53.52万元。 （4）2008年应纳税所得额 ＝466.48＋（220－208）＋（260－81.50）－230＝426.98（万元） （5）经济特区，原适用低税率15％政策，同时，享受2免3减半，根据规定，2008年1月1日起，执行18％税率，同时，2免3减半政策执行完毕为止。所以，本期税率为18％减半为9％ 2008年应纳所得税额＝426.98×18％×50%＝38.43（万元） （6）2008年企业应补缴纳企业所得税＝38.43－18.43＝20（万元）