甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。2008年取得如下收入： (1)2008年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2008年6月2

甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。2008年取得如下收入： (1)2008年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2008年6月28日，该公司授予甲某股票期权30000股，授予价2.5元/股;该期权无公开市场价格，并约定2008年12月28日起甲某可以行权， 2008年11月28日甲某由于急需资金，将该期权在行权前转让，转让收入10万元; 甲某认为，自己取得的上述激励期权，尚未行权转让，没有过户，所以暂不缴纳个人所得税。 (2) 6月8日，甲某取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，甲某自行计算的个人所得税是(50000-16000)×(1-20%)×20%=5440元。 (3)6月1日-l2月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元，甲某认为应纳的个人所得税是〔(2000-800)×20%〕×7=1680元，(不考虑其他税费); (4)6月20日甲某购入某企业债券40000份，每份的买入价格4.3元，支付有关税费645元，l2月20日转让其中的20000份，每份转让价格5.1元，转让时支付有关税费383元，甲某认为取得的转入收入为20000×5.1-383=101617元，支付购进价款是40000×4.3+645=171355元，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。 (5) 8月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定自9月起甲某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，甲某认为每月应该缴纳个人所得税为(1000-800)×20%×4=160元。 (6)9月购买福利彩票中得奖金8000元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张，又中奖1000元。甲某以偶然所得计算个人所得税为8000×20%=1600元，因有奖发票未超过1600元，所以，不征个人所得税。 请你作为甲某委托的注册税务师，根据上述情况，结合个人所得税法的规定，分析判断甲某自己计算的个人所得税是否有误，说明理由，并计算出正确的应纳税额。

(1)甲某的理解有误。取得的股票期权在行权前转让，应当按照工资薪金所得缴纳个人所得税;高管人员计算个人所得税的时候，行权前转让所得与当月工资薪金所得合并计算个人所得税。　　 11月份应纳的个人所得税=(0.8+10-0.2)×45%-1.5375=3.2325(万元) =32325(元)　　 (2)甲某的计算有误。按照个人所得税法的规定，个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了20000元但没有超过50000元的，应对超过部分加征50%的税款，所以甲某计算中适用的税率有误。　　 捐赠扣除限额=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，实际捐赠16000元，应按12000元在税前扣除。　　 应缴纳的个人所得税=[50000×(1-20%)-12000]×30%-2000=6400(元)。　　 (3)甲某计算有误。按照规定个人按照市场价格出租的居住用房，应按10%计算个人所得税。　　应缴纳的个人所得税=(2000-800)×10%×7=840(元)　　 (4)甲某的理解有误。按照规定个人买卖债券，应按照财产转让所得缴纳个人所得税，计算个人出售债券收益时，扣除的成本应为出售的债券所对应的成本，而不是全部债券的成本。　　 甲某出售债券取得的收益=20000×(5.1-4.3)-645÷2-383=15294.50元　　 应缴纳的个人所得税=15294.50×20%=3058.90元。　　 (5)甲某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。　　 每月应纳的个人所得税=1000×4×(1-20%)×20%=640元　　全年应纳个人所得税=640×4=2560元。　　 (6)甲某计算有误。税法规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)，暂免征收个人所得税;超过1万元的应全额征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。 所以，甲某福利彩票中奖所得是免税的，但有奖发票所中奖金应纳个人所得税1000×20%=200元。