某市一家小汽车生产企业为增值税一般纳税人，经税务机关核准的2009年应纳税所得额为-100万元。2010年度生产经营情况如下： （1）取得销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元； （2）销售

某市一家小汽车生产企业为增值税一般纳税人，经税务机关核准的2009年应纳税所得额为-100万元。2010年度生产经营情况如下： （1）取得销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元； （2）销售成本2200万元，营业税金及附加320万元； （3）发生销售费用1340万元（其中广告费900万元）； （4）管理费用960万元（其中支付给其他企业的管理费为30万元）； （5）财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用200万元贷款的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）； （6）投资收益34万元，系从深圳联营企业分回的税后利润； （7）营业外支出80万元（含支付客户违约金20万元，法院诉讼费7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质赞助支出50万元）； （8）已计入成本、费用中实际支付的合理的工资为72万元，上缴工会经费2.16万元，实际发生的职工福利费15.16万元，实际发生的职工教育经费1.08万元。 要求： 根据上述资料，计算该企业2010年实际应缴纳的企业所得税税额。

（1）该企业2010年所得税前可扣除的销售费用： 广告费扣除限额 ＝（5000+200）×15％＝780（万元），小于实际发生额900万元，本年度只能税前扣除780万元。 该企业2010年所得税前可扣除的销售费用=1340-900+780=1220（万元） （2）该企业2010年所得税前可扣除的管理费用： 企业之间支付的管理费不得在税前扣除，所以该企业2010年所得税前可扣除的管理费用=960-30=930（万元） （3）该企业2010年所得税前可扣除的财务费用： 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。 该企业2010年所得税前可扣除的财务费用=200×5%×9/12=7.5（万元） （4）该企业2010年所得税前可扣除的营业外支出金额： 支付客户违约金20万元和法院诉讼费7万元可以在税前扣除；税收滞纳金3万元和非广告性质赞助支出50万元不得在税前扣除。 该企业2010年所得税前可扣除的营业外支出金额=80-3-50=27（万元） （5）该企业2010年应纳税所得额： 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。因此投资收益34万元为免税收入。 企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除，不需要做纳税调整； 工会经费的扣除限额=72×2%=1.44（万元） 职工福利费的扣除限额=72×14%=10.08（万元） 职工的教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8（万元） 因此工会经费、职工福利费、职工教育经费需要调整应纳税所得额=（2.16-1.44）+（15.16-10.08）=5.8（万元） 该企业2010年应纳税所得额=5000+200-2200-320-1220-930-7.5-27+5.8-100=401.3（万元） （6）该企业2010应纳所得税额=401.3×25%=100.33（万元）。