某县城煤矿09年3月发生如下业务： （1）进口原煤100吨，每吨0.5万元，洗煤50吨，每吨0.7万元，同时支付从海关到煤矿所在地的运费1万元。 （2）当月该煤矿开采原煤1000吨，使用自己开采的原煤

某县城煤矿09年3月发生如下业务： （1）进口原煤100吨，每吨0.5万元，洗煤50吨，每吨0.7万元，同时支付从海关到煤矿所在地的运费1万元。 （2）当月该煤矿开采原煤1000吨，使用自己开采的原煤200吨制作洗煤160吨。 （3）当月销售原煤400吨，每吨含税价格1万元；销售洗煤160吨，每吨含税价格1.2万元。 （4）当月从国内购入原煤50吨，每吨支付不含税价格0.4万元，同时支付运费2万元，经检查发现有3吨发生损失，其中2吨因管理不善而损失，另外1吨因因自然灾害而损失。 （提示：进口支付了关税17万元） 要求：根据增值税纳税申报表的口径和以上资料 （1）计算进口环节增值税； （2）计算本月增值税销项税； （3）计算本月增值税可抵扣进项税； （4）本月应缴纳的增值税。

（1）应缴纳的进口增值税＝（0.5×100＋0.7×50＋17）×17％＝17.34（万元） 注意：根据关于金属矿非金属矿采选产品增值税税率的通知（财税[2008]171）文件的规定，煤炭及其制品的增值税税率是17％。 （2）本月应缴纳的增值税销项税＝（1×400＋1.2×160）÷（1＋17％）×17％＝86.02（万元） （3）本月可抵扣进项税＝1×7％＋（0.4×50 ×17％＋2×7％）×（1－2÷50 ×100％）＋17.34＝20.81（万元） 报废的2吨原煤属于非正常损失，需要按2÷50×100％的比例进行进项税转出。 （4）本月应纳的增值税＝86.02－20.81＝65.21（万元）