2010年4月15日新龙公司决定以库存商品和交易性金融资产——A股票与大成公司交换其持有的一项对丙公司的长期股权投资和一台机器设备。新龙公司库存商品的账面余额为200万元，公允价值为288万元，计税价

2010年4月15日新龙公司决定以库存商品和交易性金融资产——A股票与大成公司交换其持有的一项对丙公司的长期股权投资和一台机器设备。新龙公司库存商品的账面余额为200万元，公允价值为288万元，计税价格等于公允价值；A股票的账面余额为360万元（其中：成本为320万元，公允价值变动为40万元），公允价值为432万元。大成公司持有的对丙公司的长期股权投资占丙公司有表决权股份的30%，其账面余额为500万元（其中“长期股权投资——成本”的余额为350万元，“长期股权投资——损益调整”的借方余额为120万元，“长期股权投资——其他权益变动”的借方余额30万元），公允价值为490万元；机器设备的账面原值为220万元，已计提折旧22万元，公允价值210万元，另外大成公司向新龙公司支付银行存款33.26万元作为补价，其中包括由于换出和换入资产的公允价值不同而支付的补价20万元，以及换出资产销项税额与换入资产的进项税额的差额13.26万元。新龙公司和大成公司换入的资产均不改变其用途。假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，新龙公司和大成公司的增值税税率均为17％。假设该非货币性资产交换具有商业实质。 要求： （1）计算新龙公司换入各项资产的成本，并编制新龙公司有关的会计分录； （2）计算大成公司换入各项资产的成本，并编制大成公司有关的会计分录。 （答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入）

（1） 新龙公司收到的补价占换出资产公允价值的比例[20/（288+432）]小于25％，应按照非货币性资产交换核算。 换出库存商品的增值税销项税额=288×17％=48.96（万元） 换入设备的增值税进项税额=210×17％=35.7（万元） 新龙公司换入资产成本总额＝288+432－20＝700（万元） 换入长期股权投资的成本＝700×490/（490+210）×100%＝490（万元） 换入机器设备的成本＝700×210/（490+210）×100%＝210（万元） 新龙公司有关的会计分录： 借：长期股权投资——成本 490 固定资产 210 应交税费——应交增值税（进项税额） 35.7 银行存款 33.26 贷：主营业务收入 288 应交税费——应交增值税（销项税额） 48.96 交易性金融资产——成本 320 ——公允价值变动 40 投资收益 72 借：公允价值变动损益 40 贷：投资收益 40 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 （2） 大成公司换入库存商品的增值税进项税额=288×17％=48.96（万元） 换出机器设备的销项税额=210×17％=35.7（万元） 大成公司换入资产的成本总额＝490＋210＋20=720（万元） 换入交易性金融资产的成本＝720×432/（432+288）×100%＝432（万元） 换入库存商品的成本＝720×288/（432+288）×100%＝288（万元） 大成公司有关会计分录： 借：固定资产清理 198 累计折旧 22 贷：固定资产 220 借：库存商品 288 应交税费——应交增值税（进项税额） 48.96 交易性金融资产——成本 432 投资收益 10 贷：长期股权投资——成本 350 ——损益调整 120 ——其他权益变动 30 固定资产清理 198 应交税费——应交增值税（销项税额） 35.7 营业外收入——处置非流动资产利得 12 银行存款 33.26 借：资本公积 ——其他资本公积 30 贷：投资收益 30