2012年1月1日,A公司自证券市场购入面值总额为1 000万元的债券｡购入时实际支付价款1034.49万元,另外支付交易费用10万元｡该债券发行日为2012年1 月1日,系分期付息､到期还本债券,期

2012年1月1日,A公司自证券市场购入面值总额为1 000万元的债券｡购入时实际支付价款1034.49万元,另外支付交易费用10万元｡该债券发行日为2012年1 月1日,系分期付息､到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,年实际利率为4%,每年l2月31日支付当年利息｡甲公司将该债券作为持有至到期投资核算｡假定不考虑其他因素｡ 要求:计算该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值并做出2012､2013年该项投资的相关会计处理｡ (P/A,4%,5)=4.4518,(P/F,4%,5)=0.8219 (答案中的金额单位用万元表示)

(1)该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值=(1 034.49+10)×(1+4%)-1 000×5%= 1 036.2696(万元)｡ (2)2012年1月1日: 借:持有至到期投资——成本 1 000 持有至到期投资——利息调整 44.49 贷:银行存款 1 044.49 2012年12月31日: 借:应收利息 50 贷:投资收益 41.78 持有至到期投资——利息调整 8.22 摊余成本=(1 034.49+10)×(1+4%)-1 000×5%=1 036.2696(万元) 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 2013年12月31日: 借:应收利息 50 贷:投资收益 41.45 持有至到期投资——利息调整 8.55 投资收益=1 036.2696×4%=41.45(万元) 借:银行存款 50 贷:应收利息 50