甲股份有限公司2008年度实现净利润1000000元，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提法定盈余公积。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下： （1）考虑到技术进步因素，自2008年1月

甲股份有限公司2008年度实现净利润1000000元，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提法定盈余公积。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下： （1）考虑到技术进步因素，自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系2005年12月28日购入并投入使用，原价为810000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10000元，采用年限平均法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，并按年限平均法计提折旧。 （2）2008年底发现如下差错： ①2008年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50％。 ②2007年3月3日购入的一项专利权，价款15000元，会计和税法规定的摊销期均为10年，但2008年未予摊销。 ③2007年11月3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300000元，但销售成本250000元尚未结转，在计算2007年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。假定此项销售成本可计入2008年应纳税所得额。 要求： （1）计算2008年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对2008年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程。 （2）编制上述会计差错更正相关的会计分录（不考虑期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目）

（1）原年折旧额＝（810000-10000）÷8=100000元 已提折旧＝100000×2＝200000元 2008年应计提折旧＝（810000-10000-200000）÷（5-2）=200000元 对2008年度所得税费用影响额＝（200000-100000）×25％=25000元 对2008年度净利润的影响额＝200000-100000-25000=75000元 （2）会计差错更正的会计分录 ① 借：低值易耗品6000 贷：固定资产6000 借：累计折旧600 贷：管理费用600 借：管理费用3000 贷：低值易耗品3000 ② 借：管理费用1000 贷：累计摊销1000 ③ 借：以前年度损益调整250000 贷：库存商品250000 借：应交税费——应交所得税62500 贷：以前年度损益调整62500 借：利润分配——未分配利润187500 贷：以前年度损益调整187500 借：盈余公积18750 贷：利润分配——未分配利润18750