甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： （1）2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的

甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： （1）2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。 （2）2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80％，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。 要求： （1）编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。 （2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。 （3）计算2008年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。 （4）计算2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）

（1）2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录： 借：持有至到期投资1100 贷：银行存款1100 （2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额： 2007年12月31日甲公司该债券投资收益＝1100×6.4％＝70.4（万元） 2007年12月31日甲公司该债券应计利息＝1000×10％＝100（万元） 2007年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100－70.4＝29.6（万元） 会计处理： 借：持有至到期投资 70.4 贷：投资收益 70.4 （3）2008年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955－（800＋56.32＋80）＝18.68（万元） 会计处理： 借：银行存款 955 贷：持有至到期投资 936.32 投资收益 18.68 （4）2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本＝1100＋100－29.6－800－56.32－80＝234.08（万元） 将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理： 借：可供出售金融资产 240 贷：持有至到期投资 234.08 资本公积 5.92