甲酒厂为增值税一般纳税人，2011年4月发生的部分业务如下： （1）甲酒厂委托乙酒厂生产加工粮食白酒10吨（乙酒厂无同类产品的销售价格），生产该批粮食白酒的材料成本为50000元（不含税），取得乙酒厂

甲酒厂为增值税一般纳税人，2011年4月发生的部分业务如下： （1）甲酒厂委托乙酒厂生产加工粮食白酒10吨（乙酒厂无同类产品的销售价格），生产该批粮食白酒的材料成本为50000元（不含税），取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票注明的加工费为20000元。 （2）销售自己使用过的小汽车（2009年8月购进自用），取得价款208000元（含税）。 （3）2月份购进的原材料因管理不善发生非正常损失，该批原材料的成本为40000元（其中含分摊的运输费用9300元）。 已知：①粮食白酒适用的消费税比例税率为20％、定额税率为0.5元/斤；②损失原材料适用的增值税税率为17％。 要求： 根据上述资料，分别回答以下问题： （1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税； （2）计算甲酒厂销售自己使用过的小汽车应缴纳的增值税； （3）计算甲酒厂原材料发生非正常损失应转出的进项税额。

（1）乙酒厂应代收代缴的消费税＝（50000＋20000＋0.5×10×2000）÷（1－20％）×20％＋0.5×10×2000＝30000（元） （2）甲酒厂销售自己使用过的小汽车应缴纳的增值税＝208000÷（1＋4％）×4％×50％＝4000（元） 【解析】增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其购进的增值税进项税额不得抵扣，销售时按简易办法依照4%征收率减半征收增值税。 （3）甲酒厂原材料发生非正常损失应转出的增值税进项税额＝（40000－9300）×17％＋9300÷（1－7％）×7％＝5919（元）