某小汽车制造公司，为增值税一般纳税人，生产的A型小汽车统一售价为50000元／辆，最高售价55000元／辆(不含税价)。2012年6月分别发生下列经济业务，请分别说明以下销售方式的增值税纳税规定，并计

某小汽车制造公司，为增值税一般纳税人，生产的A型小汽车统一售价为50000元／辆，最高售价55000元／辆(不含税价)。2012年6月分别发生下列经济业务，请分别说明以下销售方式的增值税纳税规定，并计算出当期应纳增值税税额。 (1)向甲汽车专卖店销售A型小汽车100辆，由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予汽车专卖店统一售价5%的优惠，销售额与折扣额在同一张发票金额栏上分别注明，货款全部以银行存款收讫；向乙汽车专卖店销售A型小汽车50辆，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙汽车专卖店及时付款享受了现金折扣。 (2)非独立核算的直营店采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧汽车，销售A型小汽车10辆，旧小汽车作价10000元／辆。 (3)独立核算的直营店采取还本销售方式销售A型小汽车给消费者15辆，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额为877500元。 (4)以30辆A型小汽车向丙单位等价换取原材料，A型小汽车成本每辆35000元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票，在交换过程中丙单位推迟时间交货，收取违约金2000元。 (5)当月向丁专卖店销售A型小汽车共200辆。专卖店在对外销售时发现，有3辆存在严重的质量问题，专卖店当即要求退货，该厂于当月末将小汽车收回，货款退回，未履行相关手续直接向专卖店开具了红字专用发票。 本月共发生可抵扣进项税额3200000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。假设上述增值税专用发票均已通过认证。

1）税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。汽车生产厂采用商业折扣方式向甲汽车专卖店销售产品，属于先打折后销售，实际上就是按每辆47500元的单价销售，可按折扣后的金额计算增值税。对乙汽车专卖店采取的是现金折扣方式，折扣部分不得抵减销售额。 销项税额＝47500×100×17%＋50000×50×17%＝1232500(元) 2）税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额(金银首饰除外)。 销项税额＝50000×10×17%＝85000(元) 3）税法规定，纳税人采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。销项税额＝877500÷(1＋17%)×17%＝127500(元) 4）税法规定，纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具增值税专用发票，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：50000×30×17%＝255000(元) 收取的违约金作为价外费用：销项税额＝2000÷1.17×17%＝290.60(元) 5）税法规定，销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，购买方必须取得所在地主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。红字专用发票的记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。本业务中，企业擅自开具红字增值税专用发票是不正确的，不得作为扣减销项税额的依据。 销项税额＝50000×200×17%＝1700000(元) 6）综上，本月份应纳增值税＝销项税额-进项税额＝(1232500＋85000＋127500＋255000＋290.60＋1700000)＝3200000＝200290.6(元)