深圳市某家电厂为增值税一般纳税人，是有进出口经营权的企业，2009年1月发生下列业务： （1）向外地分支机构发运电视机100台用于销售，开出增值税专用发票，每台售价2500元，并支付发货运杂费3000

深圳市某家电厂为增值税一般纳税人，是有进出口经营权的企业，2009年1月发生下列业务： （1）向外地分支机构发运电视机100台用于销售，开出增值税专用发票，每台售价2500元，并支付发货运杂费30000元，运输单位开具的发票上注明运费20000元，建设基金5000元，装卸费3000元，保险费2000元； （2）向外地一商贸销售电视机100台，每台售价2500元，收取运费24570元，为运送该商品支付汽油费5000元，收到增值税专用发票； （3）从库房领取一新型号A电视机5台，给本厂幼儿园使用，该型号电视机每台生产成本2000元； （4）采取以旧换新方式销售新型号B电视机100台，每台不含税售价3000元，收回旧电视机已入库，每台折价50元； （5）从外省购进电视机专用部件一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明的销售金额200000元，税额34000元，货物已到达但尚未入库，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000元，建设基金1000元； （6）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额1500000元，货物已入库； （7）对外销售一台自用的旧设备账面原值55000元，已提折旧10000元，取得价款60000元； （8）出口电视机一批，离岸价格100万美元，外汇牌价1：6.8； （9）从国内某企业免税购进原材料20万元。 （上月有留抵税额30万元，电视机的退税率13%，征税率17%；假设当月计算的免抵退税额已经经过审批） 要求：根据上述资料，回答下列问题： （1）计算该企业当期销项税额； （2）计算该企业当期进项税额； （3）计算该企业当期应纳或应退增值税。

（1）销项税额的计算 向分支机构发运电视机，销项税额＝100×2500×17%＝42500（元） 向外地商贸企业销售电视机，销项税额＝100×2500×17%＋24570÷1.17×17%＝46070（元） 本厂幼儿园领用新型号A电视机，由于没有同类售价，所以采用组成计税价格计算，销项税额＝5×2000×（1＋10%）×17%＝1870（元） 以旧换新销售业务，销项税额＝100×3000×17%＝51000（元） 该企业当月销项税额合计＝46070＋51000＋42500＋1870＝141440（元） （2）进项税额的计算 向外地商贸企业销售电视机，所以对于耗用的汽油费是可以抵扣的，进项税额＝5000×17%＝850（元） 向分支机构发运电视机，支付的运费和建设基金可以抵扣进项税额，进项税额＝（20000＋5000）×7%＝1750（元） 购进原材料可以抵扣进项税额，进项税额＝1500000×17% ＝255000（元） 外购电视机部件可以抵扣进项税额，进项税额＝34000（元） 外购电视机部件支付的运费可以抵扣进项税额，进项税额＝（20000＋1000）×7%＝1470（元） 进项税额＝850＋1750＋255000＋34000＋1470＝293070（元） （3）免抵退税不得免征和抵扣税额＝1000000×6.8×（17%－13%）－200000×（17%－13%）＝264000（元） 应纳税额＝141440－（293070－264000）－300000＝－187630（元） 免抵退税额＝1000000×6.8×13%－200000×13%＝858000（元） 应退税额＝187630（元） 免抵税额＝858000－187630＝670370（元） 销售旧设备应缴纳增值税＝ 60000÷1.04×4%×50%＝1153.85（元）