假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元。 （2）销售成本1100万元。 （3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费

假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元。 （2）销售成本1100万元。 （3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。 （4）销售税金160万元（含增值税120万元）。 （5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。 （6）已经计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元、职工教育经费5万元。 要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。

（1）会计利润总额＝2500＋70－1100－670－480－60－40－50＝170（万元） （2）广告费调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元） （3）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元） 2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元） （4）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6（万元） （5）工会经费的扣除限额为150×2％＝3（万元），实际拨缴3万元，无需调整；职工福利费扣除限额为150×14％＝21（万元），实际发生23万元，应调增23－21＝2（万元）；职工教育经费的扣除限额为150×2.5％＝3.75（万元），实际发生5万元，应调增5－3.75＝1.25万元，三项经费总共调增2＋1.25＝3.25（万元）。 （6）应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+3.25＝ 269.85（万元） 提示：如果采用直接法，应纳税所得额＝2500+70-1100-（670-75）-（480-6）-60-（160-120）-（50-9.6-6）+3.25＝269.85（万元） （7）2008年应缴企业所得税＝269.85×25%＝67.46（万元）