甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),2011年度和2012年度有关业务资料如下: (1)2011年度有关业务资料: ①2011年1月1日,甲公司以银行存款1 000万元,自非关联方H公司购入乙

甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),2011年度和2012年度有关业务资料如下: (1)2011年度有关业务资料: ①2011年1月1日,甲公司以银行存款1 000万元,自非关联方H公司购入乙公司80%有表决权的股份｡当日,乙公司可辨认资产､负债的公允价值与其账面价值相同,所有者权益总额为1 000万元,其中,股本为800万元,资本公积为100万元,盈余公积为20万元,未分配利润为80万元｡在此之前,甲公司与乙公司之间不存在关联方关系｡ ②2011年3月,甲公司向乙公司销售A商品一批,不含增值税款共计100万元｡至2011年12月31日,乙公司已将该批A商品全部对外售出,但甲公司仍未收到该货款,为此计提坏账准备10万元｡ ③2011年6月,甲公司自乙公司购入B商品作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,折旧年限为5年,预计净残值为0｡乙公司出售该商品不含增值税货款150万元,成本为100万元;甲公司已于当日支付货款｡ ④2011年10月,甲公司自乙公司购入D商品一批,已于当月支付货款｡乙公司出售该批商品的不含增值税货款为50万元,成本为30万元｡至2011年12月31日,甲公司购入的该批D商品仍有80%未对外销售,形成期末存货｡ ⑤2011年度,乙公司实现净利润150万元,年末计提盈余公积15万元,股本和资本公积未发生变化｡ (2)2012年度有关业务资料: ①2012年1月1日,甲公司取得非关联方丙公司30%有表决权的股份,能够对丙公司施加重大影响｡取得投资时,丙公司可辨认资产､负债的公允价值与其账面价值相同｡ ②2012年3月,甲公司收回上年度向乙公司销售A商品的全部货款 ③2012年4月,甲公司将结存的上年度自乙公司购入的D商品全部对外售出｡ ④2012年11月,甲公司自丙公司购入E商品,作为存货待售｡丙公司售出该批E商品的不含增值税货款为300万元,成本为200万元｡至2012年12月31日,甲公司尚未对外售出该批E商品｡ ⑤2012年度,乙公司实现净利润300万元,年末计提盈余公积为30万元,股本和资本公积未发生变化｡ (3)其他相关资料: ①甲公司､乙公司与丙公司的会计年度和采用的会计政策相同｡ ②不考虑增值税､所得税等相关税费;除应收账款以外,其他资产均未发生减值｡ ③假定乙公司在2011年度和2012年度均未分配股利｡ ④假定编制甲公司合并乙公司务报表时不考虑未实现内部交易损益｡ 要求: (1)编制甲公司2011年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录｡ (2)编制甲公司2011年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录｡ (3)编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录｡ (4)编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录｡ (5)编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表时对甲､丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录｡ (答案中的金额单位用万元表示)

(1)编制甲公司2011年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录｡ 借:长期股权投资 (150×80%)120 贷:投资收益120 (2)编制甲公司2011年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录｡ ①对长期股权投资抵销 借:股本800 资本公积 100 盈余公积(20+15)35 未分配利润——年末(80+150-15)215 商誉(1 000-1 000×80%)200 贷:长期股权投资 (1 000+120) 1 120 少数股东权益 (1 150×20%)230 ②对投资收益抵销 借:投资收益 120 少数股东损益 30 未分配利润——年初 80 贷:提取盈余公积 15 未分配利润——年末 215 ③对A商品交易的抵销 借:营业收入 100 贷:营业成本 100 对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销 借:应付账款100 贷:应收账款100 借:应收账款——坏账准备10 贷:资产减值损失10 ④购入B商品作为固定资产交易抵销 借:营业收入150 贷:营业成本100 固定资产——原价50 借:固定资产——累计折旧(50/5/2)5 贷:管理费用5 借:购建固定资产､无形资产和其他长期资产支付的现金 150 贷:销售商品､提供劳务收到的现金150 ⑤对D商品交易的抵销 借:营业收入 50 贷:营业成本 50 借:营业成本 〔(50-30)×80%〕16 贷:存货 16 借:购买商品､接受劳务支付的现金 50 贷:销售商品､提供劳务收到的现金 50 (3)编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录｡ 借:长期股权投资 360 贷:未分配利润——年初(150×80%)120 投资收益(300×80%)240 (4)编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录｡ ①对长期股权投资抵销 借:股本 800 资本公积100 盈余公积(35+30)65 未分配利润——年末(215+300-30)485 商誉(1 000-1 000×80%)200 贷:长期股权投资 (1 000+120+240)1 360 少数股东权益 (1 450×20%)290 ②对投资收益抵销 借:投资收益 (300×80%)240 少数股东损益 (300×20%)60 未分配利润——年初 215 贷:提取盈余公积 30 未分配利润——年末 485 ③对A商品交易对应坏账准备抵销 借:应收账款——坏账准备 10 贷:未分配利润——年初 10 借:资产减值损失 10 贷:应收账款——坏账准备 10 借:购买商品､接受劳务支付的现金 100 贷:销售商品､提供劳务收到的现金100 ④对B商品购入作为固定资产交易抵销 借:未分配利润——年初 50 贷:固定资产——原价50 借:固定资产——累计折旧15 贷:未分配利润(50/5/2)5 管理费用 (50/5)10 ⑤对D商品交易抵销 借:未分配利润——年初 〔(50-30)×80%〕16 贷:营业成本16 (5)编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表时对甲､丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录｡ 借:长期股权投资 〔(300-200)×30%〕30 贷:存货30