甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司于2005年12月1日正式投产，原材料按实际成本核算。W材料12月初结存

甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司于2005年12月1日正式投产，原材料按实际成本核算。W材料12月初结存为零。 甲公司2005年12月发生的有关原材料的经济业务如下： （1）12月2日，向乙公司购入W材料1000吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000万元，增值税额为3400万元，款项已通过银行转账支付，W材料验收入库过程中发生检验费用500万元，检验完毕后W材料验收入库。 （2）12月5日，生产领用W材料300吨。 （3）12月8日，向丙公司购入W材料1 900吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为54 150万元，增值税额为9 205、5万元，款项已通过银行转账支付。W材料已验收入库。 （4）12月10日，生产领用W材料600吨。 （5）12月12日，发出W材料1000吨委托外单位加工（月末尚未加工完成）。 （6）12月15日，向丁公司购入W材料1 000吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为30 000万元，增值税额为5 100万元，款项已通过银行转账支付，W材料已验收入库。 （7）12月17日，生产领用W材料1 500吨。 假定：甲公司领用W材料生产的产品在2005年度全部完工，且全部对外售出；不考虑其他因素。 要求： （1）计算购入各批W材料的实际单位成本。 （2）按后进先出法计算发出各批W材料的成本和月末结存W材料的成本。 （3）按先进先出法计算发出各批W材料的成本和月末结存W材料的成本。 （4）计算采用先进先出法计价与采用后进先出法计价相比对甲公司2005年度净利润的影响数（注明“增加”或“减少”）。 （5）计算采用先进先出法计价与采用后进先出法计价相比对甲公司2005年末未分配利润的影响数（注明“增加”或“减少”）。 （答案中的金额单位用万元表示）

（1）12月2日向乙公司购入W材料的实际单位成本 ＝（20 000+500）/1 000＝20.50（万元） 12月8日向丙公司购入W材料的实际单位成本 ＝54 150/1 900＝28.50（万元） 12月15日向丁公司购入W材料的实际单位成本 ＝30 000/1 000＝30（万元） （2）12月5日生产领用W材料的成本 ＝300×20、50=6 150（万元） 12月10日生产领用W材料的成本 ＝600×28、50=17 100（万元） 12月12日发出委托加工的W材料成本 ＝1 000×28、50=28 500（万元） 12月17日生产领用W材料的成本 ＝1 000×30＋300×28.50＋200×20.50 ＝42 650（万元） 月末结存W材料的成本 ＝20 500＋54 150+30 000－6 150－17 100－28 500－42 650 ＝10 250（万元） （3）12月5日生产领用W材料的成本 ＝300×20.50=6 150（万元） 12月10日生产领用W材料的成本 ＝600×20.50=12 300（万元） 12月12日发出委托加工的W材料的成本 ＝100×20.50+900×28.50=27 700（万元） 12月17日生产领用W材料的成本 ＝1 000×28.50＋500×30＝43 500（万元） 月末结存W材料的成本 ＝20 500＋54 150+30 000－6 150－12 300－27 700－43 500 ＝15 000（万元） （4）采用先进先出法的生产领用W材料成本 ＝6 150+12 300＋43 500＝61 950（万元） 采用后进先出法的生产领用W材料成本 ＝6 150+17 100+42 650=65 900（万元） 如果产销率为100%，采用先进先出法与采用后进先出法相比2005年净利润增加 ＝（65 900－61 950）×（1－33%）＝2 646、50（万元） （5）未分配利润增加＝2 646、50×（1－10%） ＝2 381、85（万元）