某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2008年度有关生产经营情况为： （1）年初库存外购已税烟丝10吨，每吨不含税单价0.8万元，共计金额8万元；当年又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2008年度有关生产经营情况为： （1）年初库存外购已税烟丝10吨，每吨不含税单价0.8万元，共计金额8万元；当年又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的普通发票。 （2）期末烟丝账面余额3万元；从国外进口卷烟8000条，支付买价20万元，支付到达我国海关前的运输费用1.2万元、保险费用0.8万元。销售自产卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税额51万元；销售自产卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。 （3）当年卷烟销售成本共计为120万元。财务费用20万元，其中为境内对外投资借款利息支出10万，其他财务费用支出2万元。 （4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）。 （5）销售费用100万元（含广告费20万元，业务宣传费10万元）。 （6）计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元。 （7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。 （8）接受捐赠收入180万元，当年境内投资收益为57.5万元（受资方所得税率为20%）、境外投资收益（税后）20万元（所得税税率为20%）。 （9）2007年经税务机关审核的经营损失为17.18万元。 （10）当年12月购入安全生产设备一台，价税合计23.4万元。 （烟丝消费税税率30%，关税税率20%。上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。境外所得采用抵免限额法计算） 要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数： （1）计算本年度应缴纳的增值税； （2）计算本年度应缴纳的消费税； （3）计算本年度应缴纳的城建税和教育费附加； （4）计算该企业2008年销售（营业）收入总额； （5）计算利息支出、业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额； （6）计算及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额； （7）计算所得税前准予扣除的公益性捐赠； （8）计算该企业2008年境内生产经营应纳税所得额； （9）计算该企业2008年应缴纳的企业所得税额。

（1）关税=（200000＋12000＋8000）×20%=44000（元） 每条价格=[（200000＋12000＋8000＋44000+8000÷250×150）÷（1－30%）]÷8000=48（元） 销项税额＝51+23.4÷（1+17%）×17%＝54.4（万元） 进项税额＝6.8+2×7%+48×8000÷10000×17%＝13.47（万元） 应纳增值税额＝54.4－13.47＝40.93（万元） （2）进口卷烟： 根据上面的计算进口的每条价格48元，进口卷烟的消费税税率是30％； 进口卷烟应纳消费税=48×8000×30%＋8000÷250×150=120000（元）=12（万元） 销售卷烟的每条的销售额＝300÷120÷250×10000＝100（元）＞50（元），销售的卷烟的消费税适用税率是45％。 销售环节应纳消费税额 ＝300×45%+23.4÷（1+17%）×45%+128×0.015－（8+40－3）×30%＝132.42（万元） （3）应纳城建税＝（40.93+132.42）×7%＝12.13（万元） 应纳教育费附加＝（40.93+132.42）×3%＝5.2（万元） 应缴纳的城建税和教育费附加＝12.13+5.2＝17.33（万元） （4）该企业2008年销售（营业）收入总额＝300+23.4÷（1+17%）＝320（万元） （5）投资收益免税，则相关利息支出不能在税前扣除，调增10万元。 业务招待费限额：320×0.5%＝1.6（万元），小于4×60％＝2.4（万元），准予扣除1.6万元，应调增2.4万元。 广告费和业务宣传费扣除限额＝320×15%＝48（万元），实际发生30万元，可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除18万元，即调减应纳税所得额18万元。 合计应调整的应纳税所得额=18－2.4－10=5.6（万元） （6）三项经费应调增应纳税所得额合计＝5+25+5－150×18.5％＝7.25（万元） （7）会计利润总额＝320+180+20+57.5－120－20－20－100－30－132.42－17.33＝137.75（万元） 捐赠扣除限额＝137.75×12％＝16.53（万元），实际发生20万元，只能扣除16.53万元。纳税调增20－16.53=3.47（万元） （8）该企业境内生产经营应纳税所得额＝137.75－57.5－5.6+7.25+6+4+3.47－17.18－20（境外投资收益）＝58.19（万元） （9）境外所得在国外已纳税额＝20/（1-20%）×20％＝5（万元），抵免限额＝20/（1-20%）×25％＝6.25，因此境外已纳税部分可以全额扣除，该企业2008年应缴纳的企业所得税额＝[58.19＋20/（1－20％）]×25％－5－23.4×10%＝13.46（万元）