某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人， 2008年度当年相关经营情况如下： （1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费

某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人， 2008年度当年相关经营情况如下： （1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元； （2）销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元； （3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格； （4）管理费用中发生业务招待费140万元、技术开发费280万元； （5）销售费用中发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元； （6）发生财务费用900万元，其中向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6％，金融机构同期贷款利率为5％； （7）营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万； （8）投资收益科目列支向居民企业投资收益56万元（被投资方税率15％），境外A国被投资企业亏损50万，境外B国分回投资收益20万（被投资方税率20％）； （9） 已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。 （注：适用消费税税率9％；B型小轿车成本利润率8％；支付的运费均已取得相应的运费发票；境外所得采用限额抵免法计算） 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： （1）计算该企业2008年应缴纳的消费税； （2）计算该企业2008年应缴纳的增值税； （3）计算该企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； （4）计算企业所得税前准许扣除的销售（营业）成本总和； （5）计算企业所得税前准许扣除的销售税金； （6）计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和； （7）计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和（不含加计扣除）； （8）计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和； （9）计算企业所得税前准许扣除的营业外支出总和； （10）计算三项经费应调增应纳税所得额的金额； （11）计算该企业2008年境内生产经营的应纳税所得额； （12）计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。

（1） 应缴纳的消费税 ＝17.55×1000÷（1＋17％）×9％＋40×17.55÷（1＋17％）×9％＋5×12×（1＋8％）÷（1－9％）×9％＝1350＋54＋6.41＝1410.41（万元） （2）应缴纳的增值税 销项税额＝17.55×1000÷（1＋17％）×17％＋40×17.55÷（1＋17％）×17％＋5×12×（1＋8％）÷（1－9％）×17％＝2550＋102＋12.11＝2664.11（万元） 进项税额＝850＋200×7％＋300×7％＝850＋14＋21＝885（万元） 应缴纳增值税＝2664.11－885＝1779.11（万元） （3）应缴纳城市维护建设税和教育费附加＝（1410.41+1779.11）×（7％+3％）＝318.95（万元） （4）应扣除的销售（营业）成本 ＝（1000＋40）×（400÷40） ＝10400（万元） （5）应扣除的销售税金 ＝1410.41＋318.95 ＝1729.36 （万元） （6）广告费、业务宣传费扣除限额 销售收入总额 ＝[17.55×1000÷（1＋17％）＋40×17.55÷（1＋17％）]＝15600（万元） ＝15600×15％＝2340（万元），实际发生700＋140＝840（万元），可以据实扣除。 应扣除的销售费用 ＝300×（1－7％）＋160＋700＋140＋90＝1369（万元） （7）业务招待费扣除限额： 15600×5‰＝78（万元）＜140×60％＝84（万元），准予扣除78万元。 应扣除的管理费用＝78＋280＝358（万元） （8）应扣除的财务费用 ＝（900－600）＋600÷6％×5％＝800（万元） （9）减值准备不能在税前扣除，违约金可在税前扣除。 准许扣除的营业外支出＝10（万元） （10）三项经费应调增应纳税所得额 福利费扣除限额：500×14％＝70（万元），实际列支105万元，纳税调增35万元。 职工教育经费扣除限额：500×2.5％＝12.5（万元），实际列支20万元，纳税调增7.5万元。 工会经费扣除限额：500×2％＝10（万元），实际列支10万元，据实扣除。 工资及三项经费纳税调增＝35＋7.5＝42.5（万元） （11）该企业2008年应纳税所得额 15600－10400－1729.36 －1369－358－800－10－280×50％＋42.5＝836.14（万元） （12）应缴纳的企业所得税： 20÷（1-25％）=25（万元） 应纳税额＝（836.14+25）×25％＝215.29（万元） 扣除限额＝215.29×25÷836.14＝6.44（万元），实际缴纳25×20％＝5（万元）可全额扣除836.14×25％+6.44－5＝210.48（万元）